年终发奖金　节税有讲究

limm0913 发表于 2005-1-3 15:46:39

又到年终时节，按惯例企业开始考虑给员工发年终奖了。但年终奖金如何发放，大有讲究。如果熟知个人年得税的有关政策，则可以节税很多。 
　　假设某企业高级管理人员月薪1万元，12月该企业对其发放年终奖金12万元。国家税务总局《关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发［1996］206号）规定：“个人一次取得数月奖金或年终加薪，劳动分红，可单独作为一个月的工资，薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。”根据这个规定，该员工全年应负担的个人所得税为： 
　　全年工资、薪金应纳税：[（10000－800）×20%－375]×12=17580元；年终奖金部分个人所得税：120000×45%－15375=38625元；共计17580+38625=56205元。 
　　现进行筹划，给出筹划方案一：将年终奖金分三次发放，作为后三个月的月奖金，每月发放奖金40000元，那么当月发放奖金所得应并入当月工资计征税款。其全年应负担的个人所得税为：[（10000－800）×20%－375]×9+[（10000+40000－800）×30%－3375]×3=47340元，节税56205－47340=8865元。 
　　再进行筹划，给出筹划方案二：不发放年终奖金，而是将奖金平摊到各月中，每月工资1万元，奖金1万元（如果该员工工作业绩未达要求，则在第四季度逐步扣发工资奖金），则其全年应负担的个人所得税为：[（20000－800）×20%－375]×12=41580元，节税56205－41580=14625元。 
　　由此可见，个人所得税规定的是超额累进税率，因而工资、薪金的个人所得税筹划最基本的思路是将收入平均实现，以避开高税率。但事情并不是绝对的，有时情况还恰恰相反。假设该员工月薪1万元不变，年终奖金只有1.2万元。则全年负担的个人所得税为： 
　　每月工资、薪金应纳税不变：[（10000－800）×20%－375]×12=17580元；年终奖金部分个人所得税：12000×20%－375=2025元；共计17580+2025=19605元。 
　　按上例方案一的思路筹划：年终奖金分解后三个月的月奖金，每月4000元，那么其全年应负担的个人所得税为：[（10000－800）×20%－375]×9+[（10000+4000－800）×20%－375]×3=19980元，反而要多纳税19980－19605=375元；再按上例方案二的思路筹划，将奖金平摊到各月中，每月奖金0.1万元，则其全年应负担的个人所得税为：[（11000－800）×20%－375]×12=19980元，同样要多纳税375元。 
　　为何同样的筹划思路，在奖金数额不同时，会产生截然相反的结果？这是因为，12万元奖金适用45%的高税率，与1万元月薪适用20%的税率相差悬殊，拉平收入差距有利于节税。而1.2万元奖金也适用20%的税率，奖金单独作为一个月的工资计税，可多计一次速算扣除数，将奖金收入平均到12个月之中，反而少了一次速算扣除数，自然就会多缴税了。

ppgg 发表于 2005-1-3 16:15:28

那还不如将年终奖金除以12，然后计税，然后再乘回12。

taijiyang 发表于 2005-1-14 19:40:15

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老兄，做企业是需要通过一定方式留住人才的，上述方式虽然很好，如果企业主将年终奖金分摊到每一月发放到个人的话，个人是会多拿点工资，但是，如果此人说走就走的话，很容易就走了，基本上没有什么负担，更不用耿耿于怀自己工作了多月而没有拿到自己该得的部分。而企业主就不同了，无论如何操作，自己支付的钱是一定的，具体在个人与税务局之间如何划分，应该不是非常重要的，至少，你为了拿到年终奖，还得再干上一两个月的活，呵呵。

ppgg 发表于 2005-1-17 08:42:18

楼上的，我的意思是说计税的方法，不是说发钱的办法。平均分到12个月在实际操作中用的很多，虽然不是很规范。

taijiyang 发表于 2005-1-17 13:26:42

对，我理解错了，呵呵。与税务的关系处理好之后，这种操作方法似乎也可取，呵呵。

眼昏头花 发表于 2005-5-11 13:35:36

哈哈,税务局关系好的话,那不用缴了.

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