[原创]会计准则与税法的纳税调整：成本费用篇
<font class="Apple-style-span" size="4"><span class="Apple-style-span" style="font-size: 16px; -webkit-border-horizontal-spacing: 2px; -webkit-border-vertical-spacing: 2px; "><table><tbody><tr>
<td>
<span style="font-weight: bold; ">项目</span></td>
<td>
<span style="font-weight: bold; ">税法</span></td>
<td>
<span style="font-weight: bold; ">会计准则</span></td>
<td>
<span style="font-weight: bold; ">纳税调整</span></td>
</tr>
<tr>
<td>
销售已提跌价准备存货</td>
<td>
购进实际成本</td>
<td>
账面净值</td>
<td>
时间性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
业务招待费</td>
<td>
发生额60%且小于收入0.5%</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
永久性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
研发费用计入损益</td>
<td>
发生额50%加计扣除</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
永久性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
预计产品质量保证损失</td>
<td>
不得扣除</td>
<td>
估计列支</td>
<td>
时间性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
广告费、业务宣传费</td>
<td>
不超过收入15%扣除，超过部分结转扣除</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
时间性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
未确认融资费用</td>
<td>
不予确认</td>
<td>
计入财务费用</td>
<td>
时间性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
不超过同期同类贷款利率</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
永久性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
税收滞纳金</td>
<td>
不得扣除</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
永久性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
罚金、罚款和没收财物的损失</td>
<td>
不得扣除</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
永久性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
超过限额公益性捐赠支出</td>
<td>
不得扣除</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
永久性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
非公益性捐赠支出</td>
<td>
不得扣除</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
永久性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
赞助支出</td>
<td>
不得扣除</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
永久性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
未经核定准备金支出</td>
<td>
不得扣除</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
时间性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
固定资产、存货盘亏毁损报废损失</td>
<td>
备案后扣除</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
坏账损失</td>
<td>
备案后扣除</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
资产减值损失</td>
<td>
不得扣除</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
时间性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
公益性捐赠支出</td>
<td>
利润总额内12%扣除</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
永久性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
提前未支付工资</td>
<td>
不得扣除</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
时间性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
职工福利费</td>
<td>
工资总额14%扣除</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
永久性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
工会经费</td>
<td>
工资总额2%扣除</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
永久性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
教育经费</td>
<td>
工资总额2.5%扣除超过部分结转</td>
<td>
据实扣除</td>
<td>
时间性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
自产产品发给雇员</td>
<td>
视同销售确认收入配比成本公允计价</td>
<td>
确认收入成本</td>
<td>
超过福利费计税标准永久性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
完成等待期条件才可行权的股份支付</td>
<td>
支付时</td>
<td>
授权日</td>
<td>
时间性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
向非金融机构借款的利息支出</td>
<td>
不高于同类同期贷款利率</td>
<td>
计入财务费用</td>
<td>
永久性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
闲置专门借款取得利息收入</td>
<td>
计入</td>
<td>
减少借款费用资本化</td>
<td>
时间性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
从关联方借款支付利息</td>
<td>
接受债权性与权益投资比例<br/>
金融5：1<br/>
其他2：1</td>
<td>
据实列支</td>
<td>
永久性差异</td>
</tr>
<tr>
<td>
融资租赁未确认融资费用</td>
<td>
不予确认</td>
<td>
实际利率法确认据实列支</td>
<td>
时间性差异</td>
</tr></tbody></table></span></font>
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