[原创]会计准则与税法的纳税调整：资产篇
<table> <tbody><tr> <td align="center" style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> <b>项目</b></td> <td align="center" style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> <b>税法</b></td> <td align="center" style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> <b>会计准则</b></td> <td align="center" style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> <b>纳税调整</b></td> </tr> <tr> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 房屋建筑物以外未使用固定资产折旧</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 不予确认</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 据实列支</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 时间性差异</td> </tr> <tr> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 非技术进步加速折旧</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 不予确认</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 据实列支</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 时间性差异</td> </tr> <tr> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 折旧年限</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 房屋20年<br/> 机器10年<br/> 家具5年<br/> 运输4年<br/> 电子3年</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 未作定量，根据性质使用情况合理确定</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 时间性差异</td> </tr> <tr> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 使用年限</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 进行限定</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 年度终了重大差异相应调整</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 时间性差异</td> </tr> <tr> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 已出租土地使用权</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 无形资产</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 投资性房地产</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 时间性差异</td> </tr> <tr> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 持有并准备转让土地使用权</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 无形资产</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 投资性房地产</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 时间性差异</td> </tr> <tr> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 使用寿命不确定无形资产</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 没有规定不得摊销</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 不得摊销</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 时间性差异</td> </tr> <tr> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 无形资产摊销</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 直线法</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 寿命期内合理摊销</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 时间性差异</td> </tr> <tr> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 无形资产摊销</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 不低于10年</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 复核寿命合理摊销</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 时间性差异</td> </tr> <tr> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 无形资产摊销金额</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 历史成本分期摊销</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 历史成本扣除残值减值准备</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 时间性差异</td> </tr> <tr> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 股息红利</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 免税</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 投资收益冲减成本</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 永久性差异</td> </tr> <tr> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 权益性投资减值准备</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 不予确认</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 当期损益</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 时间性差异</td> </tr> <tr> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 交易性金融资产成本调整确认公允价值</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 不予确认</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 当期损益</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 时间性差异</td> </tr> <tr> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 可供出售金融资产确认公允价值</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 不予确认</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 当期损益</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 时间性差异</td> </tr> <tr> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 交易性金融资产以公允价值变动计入损益</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 取得公允价值加相关税费</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 取得公允价值初始确认。相关税费当期损益</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 时间性差异</td> </tr> <tr> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 持有至到期金融资产持有收益</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 合同约定应收利息</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 实际利率</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 时间性差异</td> </tr> <tr> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 可供出售金融资产公允价值计量</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 不予确认</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 资本公积</td> <td style="border-top-width: 1px; border-right-width: 1px; border-bottom-width: 1px; border-left-width: 1px; "> 无影响</td> </tr> </tbody></table>[此贴子已经被作者于2009-2-26 11:25:12编辑过]
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