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正略钧策管理咨询 顾问 黄永攀
内部控制作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制体系的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键，是能够生存和发展的保证。然而，目前我国许多企业的内部控制还相当脆弱，主要体现为：客观环境的局限性、投资者风险意识淡薄、对内部控制的重要性缺乏认识等等，这就要求企业内部控制必须有所创新和发展。
一、企业内部控制的观念创新
1、树立以人为本的新观念
强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键，领导的管理哲学与管理模式是内部控制的重要影响因素。如企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，就能促进整个企业健康、持续、快速发展。
2、明确内部控制在现代企业中的重要作用
内部控制不是手册、文件和制度的简单组合，内部控制的目的亦非看文生意，就是为了“控制”，更不等同于内部监督、内部成本控制或资产安全性控制等。按照COSO报告的定义，“内部控制是由企业的董事会、管理阶层和员工共同实施的，为财务报告的可靠性、经费的使用效率和效果、相关法律法规的遵守等目标的达成而提供合理保证的过程。”在现代企业中，其主要作用如下：一是有助于管理层改善经营方式，实现经营目标；二是保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性；四是保证企业财务活动的合法性。可见，内部控制既是企业发展的需要，也是企业的一种责任和义务。明确内部控制的意义与作用，是我们实施内部控制的基础。
3、创造主动学习新观念的氛围
学习是人获得知识的重要途径，它能够为提高企业竞争力提供重要的智力支持。面对开放的竞争环境，我国企业要想获得立足之地，进而脱颖而出，每个管理者、每个员工都必须不断学习，特别是要向优秀的企业学习，学习他们的创新思维，学习他们的先进管理方法，从而为内部控制的建立与实施打下良好的基础。
二、企业内部控制的制度创新
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行创新，使之不断完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。应该说，制度创新是使内部控制制度符合企业实际需要的重要保证，是创新思维的结果，是创新管理的开始，也是现代企业制度建设中最根本的最具革命性和生命力的东西。
随着企业财务管理工作的不断更新，原有的内部控制制度在具体实施过程中，暴露了一些突出问题，如体系不够完善、内容不够完备、监督不够得力、可操作性不强、滞后性明显等。同时经济环境的变化，国家政策法规的不断完善，要求企业必须从内部控制制度上进行创新，以防止由于环境变化而影响内部控制实施的情况出现。企业通过定期和不定期调整内部控制制度，充分考虑企业的性质、规模、生产工艺过程、管理模式，建立有利于对企业各部门实施有效的成本、费用、预算、资金等控制制度，及时发现问题，解决问题。
三、内部控制的管理创新
在长期实践与探索过程中，我国的企业管理形成了一些卓有成效的内部控制措施和方法，比如岗位责任制、内部牵制、责任中心管理、预算管理等一系列基础性工作。这样，我们在借鉴西方内部控制框架的同时，一方面找出中西方内部控制制度的共性和个性，弥补我国企业经营管理中最为薄弱的环节或问题，强化内部控制意识，力主合规经营；另一方面需充分考虑经营管理工作的发展趋势，发挥已有的一些内部控制制度的优势，借鉴当今先进的管理思想和管理方法，以保证企业资产的安全、完整，提高企业的经济效益。但从总体上讲，我国企业的管理水平同发达国家相比，还有很大的差距。对此，企业应围绕建立现代企业制度的要求，在加强企业管理方面进行积极创新，尽快建立适应现代企业内部控制的管理方式。
1、管理理念创新
管理创新首先要理念创新，这是其他创新的前提和基础。企业在发展初期，凭借个人经验和机遇，获得企业发展的第一桶金。随着企业的扩张，管理层次和机构不断膨胀，组织结构臃肿、管理流程复杂、信息流通不畅、人员冗杂、官僚作风滋生，企业不能对市场变化做出迅速反应，个人经验和习惯不再适合与作为企业整体管理的准则，需要改变理念，建立完善的内部控制体系。
2、管理体制创新
管理创新离不开管理体制创新，有了好的体制，管理创新工作就有了保证。在多变的市场中和科技高度发展的环境中，管理体制的好坏将是主要的竞争能力。在市场经济条件下，要做到企业内部控制的观念创新，关键是要把企业的财务监控作为切入点，建立和完善企业的效益监控体系，以企业最终经营成果作为内部控制的依据。通过建立信息系统实现信息公开、程序透明、规范化运营，避免人为的因素，这样可以及时发现和解决出现的问题，防范经营风险。通过建立采购管理系统和销售管理系统，彻底解决“暗箱操作”的问题。通过管理体制创新，建立一个符合国际惯例的管理平台，打通一条通向国际市场的捷径，保持企业持久的竞争力，是中国企业必须直面的重要任务。
3、管理组织创新
管理组织创新主要包括三个方面：一是相对于规模较小的企业而言，可采用“金字塔式”的“直线职能式”的组织机构；二是实施产品多元化战略的企业，可以采用“矩阵式”的组织机构；三是实行“市场链”的组织机构，即把各事业部的财务、采购、销售分离出来，实行全集团统一营销、采购、结算。同时，还应该组建市场链的支持流程，确保新产品开发和订单的执行。管理组织创新重要的是能根据企业所处发展阶段、行业特点、企业内部资源与能力，搭建一个适合与企业发展的组织结构。
4、管理方法创新
科技的迅猛发展，给企业带来了巨大的经济效益，也给企业管理方法的创新提出了新课题。传统的管理方法是事后管理，即发现问题，再事后补救，这种管理方法显然不能适应新形势发展的需要。在当今信息化社会的大背景下，要利用畅通的信息渠道，及时掌握企业的经营状况，了解业务发展，对市场变化可能带来的后果采取预防性措施，做到事前预防和事中控制，信息化可以作为解决手段，利用网络内部控制作为有效的管理手段。加强对企业各岗位职权批准制度的监督，控制重大的筹资、投资决策及大额资金的收付或转移等业务，使内部控制真正落到实处。
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