【狐】有关税务检查 - 栖息谷-管理人的网上家园

所有的税务检查均不会比税务注销时的检查来得严格。税务注销必然会经历税务检查，一直以来税务检查人员的稽查方式和手法都是我致力研究的方向，以下的空洞文字和条款（有关税务操作实务恕不详列）我开个头提供给业内行家们刀斧。

a.资产类：存货（是否需要补增值税）、应收帐款（主要是记提坏张准备部分涉及所得税项目）、待摊费用（摊消方式是否和税法相符）、固定资产无形资产（折旧摊消是否和税法相符，固定资产清理的原则得当与否）长期投资短期投资（是否纳入核算范围）

b.负债类：应付帐款（是否存在补缴增值税）、应付工资（个人所得税是否缴纳，有无社保）、其他应缴款（地方类税费是否核算缴清）、长期借款长期应付款（是否合税法规定：资本化/利息原则）、预提费用（是否隐藏利润）

d.损益类：有关所得税法规定（汇算清缴企业主要依据事务所报告），实收资本（变更股权时是否缴纳税费等）未分配利润（利润分配是否完税）

1.帐册：涉税种类帐面稽查。销售收入明细帐和库存商品明细帐之间的毛利变动分析（增值税及附加税种）

库存商品明细帐和应付帐款及进项税勾结关系是否明细，抵扣是否合理（同上）销售合同订货合同是否和当期的收入和库存匹配差异率多少（印花税）应付工资的记提标准？（测算个得，社保等3险1金）固定资产中的车辆，房产？折旧政策？（使用税房产税，是否存在出租的）

3.例外的银行对帐单检查帐外经营的可能性重要原则。非交易往来占实际收入的多少？存在资金拆借（资金拆借合同，利率是多少？）是否有非备案帐户操作？（这个的严重性大家自己猜想吧！）现金收交易比例？

1、有关税收征管部门对于税务检查通用的手段以及防止偷漏税款的防范措施；

4、认识税务交纳对于企业长远发展的重要性，以及税收征管部门的税法宣教之于企业对于税务策划的合理协调。

以下是引用rgang在2005-10-20 13:01:08的发言：

请兄详细补充：

1、有关税收征管部门对于税务检查通用的手段以及防止偷漏税款的防范措施；

2、应对企业表外帐户的检查方法；

3、企业合理的税务策划和合理降低税负的措施；

4、认识税务交纳对于企业长远发展的重要性，以及税收征管部门的税法宣教之于企业对于税务策划的合理协调。

1.对检查的放法，我一直都有在观察，以上楼顶的文字是税务机关的一些大体的方法，而最大程度的是实体稽核。

3.企业如何合理的进行税务筹划，是一个很大的问题，也是一个很难实施的问题，只有企业从经营导向管理过渡到财务导向管理时，财务人员能够实施监督职能才能真正的税务筹划，我可以很大言不惭的说一句：现在市面上90％的避税书籍以及一些所谓的中介机构所做的避税，都是严重违背了企业的经营实质并且会给企业以后的年度带来很大的风险（当然如果可以把所在地税局的同志打成一片又是例外的）。一个税务筹划，没有3年的筹划根本不算是筹划，因为征管法中有明确的规定，税务机关可以追溯3年的其征收的计算失误，因纳税人的原因可以追溯5年以上，而大部分税务师事务所和会计师事务所的筹划就是帮你今年降低的税负成本就算了，这种隐含的风险到底有多少我想有经验的人都自己有数！

4.企业发展，关键还是看管理者的思维和意识，税负成本是个很大的概念，筹划不容易，懂税法的人少，懂税法又会灵活调配的更少，而有远视的人并运用的人就屈指可数。一句话：要筹划就要先搬砖先做地方税体税制研究，再设计蓝图，然后建造。

1、常规检查，即每年由税务机关对重点行业根据税务管理码等进行抽查，对于抽到的企业，进行全面检查，当然，由于国地税分家，可能着重点有所不同；一般每年税务机关都会确定重点检查的行业，可能有一年是房地产企业，有一年是化妆品行业。

2、专项税种检查，记得有一年，税务机关就个人所得税进行了专项检查；

3、立案检查，前两种可能是一种普查，但这类一般是由于税务机关得到举报，进行的专项检查。所以重点很明确，可能就某一税种，进行详查。这个力度就比较大。而且可能还会延伸到关联企业。

4、亏损核定，有些地区，对企业年度亏损也进行检查，对亏损额进行核定，这个是汇算清缴的延伸。

5、税务注销，因为税务注销意味着从此以后税务关系的消失，因此对此税务机关要来一个总清算，以保证税款不流失。