所有的税务检查均不会比税务注销时的检查来得严格。
税务注销必然会经历税务检查,一直以来税务检查人员的稽查方式和手法都是我致力研究的方向,以下的空洞文字和条款(有关税务操作实务恕不详列)我开个头提供给业内行家们刀斧。
1.表面(主要是资产负债表损益表)检查项目
a.资产类:存货(是否需要补增值税)、应收帐款(主要是记提坏张准备部分涉及所得税项目)、待摊费用(摊消方式是否和税法相符)、固定资产无形资产(折旧摊消是否和税法相符,固定资产清理的原则得当与否)
长期投资短期投资(是否纳入核算范围)
b.负债类:应付帐款(是否存在补缴增值税)、应付工资(个人所得税是否缴纳,有无社保)、其他应缴款(地方类税费是否核算缴清)、长期借款长期应付款(是否合税法规定:资本化/利息原则)、预提费用(是否隐藏利润)
c.往来科目:是否存在帐外经营
d.损益类:有关所得税法规定(汇算清缴企业主要依据事务所报告),实收资本(变更股权时是否缴纳税费等)未分配利润(利润分配是否完税)
e.成本费用(存货联合检查,依据税负率判断)
==========10.21新增补充==========
帐,凭证等原始单据帐册类审核
1.帐册:涉税种类帐面稽查。
销售收入明细帐和库存商品明细帐之间的毛利变动分析(增值税及附加税种)
库存商品明细帐和应付帐款及进项税勾结关系是否明细,抵扣是否合理(同上)
销售合同订货合同是否和当期的收入和库存匹配差异率多少(印花税)
应付工资的记提标准?(测算个得,社保等3险1金)
固定资产中的车辆,房产?折旧政策?(使用税房产税,是否存在出租的)
2.原始单据,是否与帐册一致。单据是否合法?
3.例外的银行对帐单检查帐外经营的可能性重要原则。非交易往来占实际收入的多少?存在资金拆借(资金拆借合同,利率是多少?)是否有非备案帐户操作?(这个的严重性大家自己猜想吧!)现金收交易比例?
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以上。
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