[转帖]吸收式成本法

陈光荣

吸收式成本法（Absorption Costing），亦称 全部成本法（Full Costing），是一种用以对存货进行估价以及计算全部生产成本的会计模型： 直接原料。 直接原料在制成品中占主要部分，并极易从制成品中追溯出来。 直接人工。 是指能够从单位产品中追溯出来的人工成本。 亦称“可触摸人工（touch labor）”。 变动及固定制造费用。        吸收式成本法按单位产品来计算计算成本， 据此，只有在产品出售之后，固定制造费用才被纳入成本计算。 吸收式成本法也被指认为全部成本计算法。  固定生产成本应该被包括在库存里吗？        吸收式成本法的提倡者对此持肯定态度，他们认为所需的各项生产成本都是为了该产品的生产制造， 只不过，固定生产成本的经济效益体现在“未来”罢了。 变动成本法的支持者则认为，固定生产成本作为一项资产，必须符合未来费用规避原则（Future       Cost       Avoidance       Criterion）， 好比预付的保险费用。 然而，固定生产成本并不符合这一原则，因为生产线每次运转的时候，它们都被卷了进来。 所以，它们应该被视作可变费用，纳入每一具体时期的库存计算。 吸收式成本法在实际操作过程中还有可能导致这样一个风险，就是生产经理不顾实际销售水平，一味提高产量。 为了获取红利和奖金，高额的生产利润就在报表上反映了出来，而实际生产成本则被顺延到了下一年。   运用吸收式成本法计算利润的后果 如果期初存货与期末存货水平不一致的话，这个差距对利润计算影响很大：       如果期初存货与期末存货量相等， 吸收式成本法与变动成本法计算出的利润值相等； 如果期末存货量下降， 变动成本法计算出的利润值要高于吸收式成本法利润值； 如果期末存货量上升， 吸收式成本法计算出的利润值要高于变动成本法利润值。

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