[分享]会计科目的几点解释

走在云端 · 发表于 2006-10-18 19:33:37

会计科目名称、编号及核算内容顺序号编号名称一、资产类 1 1001 现金：本科目核算企业的库存现金。 2 1002 银行存款：本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 3 1009 其他货币资金：本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 4 1101 短期投资：本科目核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等。 5 1102 短期投资跌价准备：本科目核算企业提取的短期投资跌价准备。 6 1111 应收票据：本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 7 1121 应收股利：本科目核算企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应收其他单位的利润，也在本科目核算。 8 1122 应收利息：本科目核算企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。 9 1131 应收账款：本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 10 1133 其他应收款：本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。 11 1141 坏账准备：本科目核算企业提取的坏账准备。 12 1151 预付账款：本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 13 1161 应收补贴款：本科目核算企业按国家规定给予的定额补贴而应收的补贴款。 14 1201 物资采购：本科目核算企业购入材料、商品等的采购成本。 15 1211 原材料：本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 16 1221 包装物：本科目核算企业库存的各种包装物的实际成本或计划成本。 17 1231 低值易耗品：本科目核算企业库存的低值易耗品的实际成本或计划成本。 18 1232 材料成本差异：本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。 19 1241 自制半成品：本科目核算工业企业库存的自制半成品的实际成本。 20 1243 库存商品：本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 21 1244 商品进销差价：本科目核算商品流通企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额。 22 1251 委托加工物资：本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。 23 1261 委托代销商品：本科目核算企业委托其他单位代销的商品实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 24 1271 受托代销商品：本科目核算企业接受其他单位委托代销的商品。企业代销国外的商品也在本科目核算。 25 1281 存货跌价准备：本科目核算企业提取的存货跌价准备。 26 1291 分期收款发出商品：本科目核算企业采用分期收款销售方式发出商品的实际成本（或进价） 27 1301 待摊费用：本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。超过1年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出，以及摊销期限在1年以上的其他费用，应当在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算。 28 1401 长期股权投资：本科目核算企业投出的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。 29 1402 长期债权投资：本科目核算企业购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。 30 1421 长期投资减值准备：本科目核算企业提取的长期投资减值准备。 31 1431 委托贷款：本科目核算企业按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项 32 1501 固定资产：本科目核算企业固定资产的原价。固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。 33 1502 累计折旧：本科目核算企业固定资产的累计折旧。 34 1505 固定资产减值准备：本科目核算企业提取的固定资产减值准备。 35 1601 工程物资：本科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。企业购入不需要安装的设备，应当在“固定资产”科目核算，不在本科目核算。 36 1603 在建工程：本科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。 37 1605 在建工程减值准备：本科目核算企业在建工程计提的减值准备。 38 1701 固定资产清理：本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 39 1801 无形资产：本科目核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。 40 1805 无形资产减值准备：本科目核算企业计提的无形资产减值准备 41 1815 未确认融资费用：本科目核算企业融资租入固定资产所发生的未实现融资费用。 42 1901 长期待摊费用：本科目核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。 43 1911 待处理财产损溢：本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。二、负债类 44 2101 短期借款：本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。 45 2111 应付票据：本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 46 2121 应付帐款：本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 47 2131 预收帐款：本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 48 2141 代销商品款：本科目核算企业接受代销商品的价款。企业代销国外商品的价款，也在本科目核算。 49 2151 应付工资：科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。 50 2153 应付福利费：本科目核算企业提取的福利费。外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，用于支付职工的非经常性奖金（如特别贡献奖、年终奖等）和职工集体福利的，也在本科目核算。 51 2161 应付股利：本科目核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。 52 2171 应交税金：本科目核算企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。 53 2176 其他应交款：本科目核算企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。 54 2181 其他应付款：本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等 55 2191 预提费用：本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。 56 2201 待转资产价值：本科目核算外商投资企业待转的接受非现金资产捐赠的价值。 57 2211 预计负债：本科目核算企业各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债。 58 2301 长期借款：本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。 59 2311 应付债券：本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。 60 2321 长期应付款：本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。 61 2331 专项应付款：本科目核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。 62 2341 递延税款：本科目核算采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业，由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。三、所有者权益类 63 3101 实收资本(或股本)：本科目核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。股份有限公司的投资者投入的资本，应当将本科目的名称改为“3101股本”科目。 64 3103 已归还投资：本科目核算中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。 65 3111 资本公积：本科目核算企业取得的资本公积。资本公积金是一种可以按照法定程序转为资本金的公积金。也可说是一种准资本金。是企业所有者权益的组成部分。其主要来源包括：投资者实际缴付的出资额超出其资本金的资本溢价和股票溢价；接受捐赠的资产；法定财产重估增值，即资产的评估确认价值或者合同、协议约定价值超过原帐面净值的部分；资本汇率折算差额等。企业取得的资本公积金，在“资本公积”科目进行核算，并按资本公积金形成的来源进行明细核算。 66 3121 盈余公积：本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。 67 3131 本年利润：本科目核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。 68 3141 利润分配：本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。　四、成本类 69 4101 生产成本：本科目核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。 70 4105 制造费用：本科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应当作为期间费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。 71 4107 劳务成本：本科目核算企业对外提供劳务所发生的成本。企业接受的建造合同劳务所发生的成本，不在本科目核算。五、损益类 72 5101 主营业务收入：本科目核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。 73 5102 其他业务收入：本科目核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入 74 5201 投资收益：本科目核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。 75 5203 补贴收入：本科目核算企业按规定实际收到的补贴收入（包括退还的增值税），或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴。 76 5301 营业外收入：本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。 77 5401 主营业务成本：本科目核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。 78 5402 主营业务税金及附加：本科目核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 79 5405 其他业务支出：本科目核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。 80 5501 营业费用：本科目核算企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。 81 5502 管理费用：本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。 82 5503 财务费用：本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。 83 5601 营业外支出：本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 84 5701 所得税：本科目核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。 85 5801 以前年度损益调整：本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。