以本人拙见,
计财部门与审计部门应相对独立,计财部门下属四个科或有四个职能:1、计划预算,负责集团项目前期的可行性研究和项目预算,根据中期项目实施情况进行调整;2、资金管理,鉴于房地产企业资金使用量大,周期长的特点,资金筹措,运营权应统一在总部,由集团统一调拨,分配使用,对外与银行等金融机构打交道,对内负资金调拨之权;3、会计核算部门,进行总部和项目部有关会计核算,分为管理会计和财务会计,提供对外报表和对内财务数据分析,及时提供给相关外部机构和内部其他职能人以供工作需要;4、税务管理,对外与税务部门沟通,进行纳税申报,对内负责相关的税务筹划和管理,向其他职能部门提供相应的税务报表以供预算,核算之用,并处理税务上的突发事件。
鉴于房地产企业的特性,审计部门有三个职能:财务审计,管理审计,项目跟踪和专业审计。
财务审计主要对集团和项目中的会计核算方面中存在的问题,年终绩效考核中数据的真实性进行审核;管理审计主要是针对集团管理制度的设计、实行进行测试和检查;项目跟踪及项目预决算审计,对项目的预算合理性进行审核,预算实施的有效情况进行跟踪,提供给计财部负责预算职能的岗位责任人,对项目结束以后的决算初审也是职责所在。此外,项目跟踪还可以参与审核项目外包的合理性和经济性,适当参与招投标评估。这个职能中可以考虑适当设置一两个资深的专业人士,比如,造价工程师,建筑工程预决算审核员,水电工程师(我以前所在集团的房地产产业的审计部门就是这样做的,呵呵,不过要考虑人力成本的哦,如果觉得不划算,就外包给专业的事务所来做,呵呵,我现在所在的单位总部在浙江,就有基建审核的服务,如果有浙江的项目。。。。。不介意我拉业务吧,哈哈)。
然后是计财部门和审计部门的沟通问题,鉴于独立性考虑,两个部门就同时向主管财务工作的老总负责,相互是平级的,计财部门如要审计部门对某一专项事务进行审计,向上级打申请报告,由上一级管理部门,也就是CEO或主管副总什么的下发审计任务书,当然,审计部门可以自行安排审计计划(事实上,审计部门每年每月都要编制审计计划,对一定期间的工作进行安排并上报的,本人曾从事过一年的内部审计工作:)),审计计划经上级批准后就遵照实施,遇突发事件(如内部离任、舞弊)及时调整。审计报告先进行初稿与被审计部门沟通,对方可将保留意见提出,沟通完毕经审计部门有关项目负责人签发后上报,并由上级部门作出批示,特别是对提出的建议,转发至被审计部门及其他相关部门(当然财务部门是一定有的了),如涉及到公司内部普遍问题,可相关建议专门下发批示,转至公司各相关部门。总之,计财部门和审计部门的关系是独立的,可以同属一个主管上级管理,CFO、CEO、财董,董事长、董事会或下属独立审计委员会,当然是级别越高越好啦,不过现实中有CFO或一个副总管已经不错啦。(本人原来归办公室管:()
呵呵,在这里罗嗦了半天,小的献丑了!
[此贴子已经被作者于2003-8-31 9:34:08编辑过] |