小说税务筹划的本质

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讨论这个问题，得首先弄清楚税务筹划的含义。《税务筹划》（电子版）04年第一期是这样定义的：税务筹划是纳税人在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，选择最优的纳税方案，以争取税收经济利益最大化的筹划活动。最终实现企业利润最大化的目的。

在税法规定的范围内，表明税务筹划是一种合法行为。对经营、投资、企业理财活动的事先进行筹划和安排，是一种以税务为视角，对企业进行的一种管理行为。也就是，在税法的规定范围内，从税务的角度，对企业的经营活动进行专业化指导，以达到企业税务负担最小化的目的，实现企业利润最大化。合理合法的税务筹划，对企业的经营管理是一种促进，对社会的税制改革也将起到推动作用。

所以从根本上说，税务筹划是一种管理行为。

举例：2002年5月，A公司在北京某专业电器商场购买了一台空调，空调售价4000元（含税价）。该专业电器商场为了促销，推出为客户免费安装服务。实际上，购买电器免费安装已成为商业习惯。经过询问发现，安装空调的不是该专业电器商场的人，而是另外一家安装公司。安装人员称：该专业电器商场每台空调付给安装公司200元的安装费。这样，电器商场开具4000元的发票给消费者，安装公司另开具200元的发票给电器商场。这种司空见惯的操作方式其实给销售者带来了额外的税收负担。有关税负分析如下：
    　①电器商场开具了４０００元的发票要按１７％税率计算增值税销项税额，即４０００÷（１＋１７％）×１７％＝５８１．２（元）。
    　②安装公司就２００元的安装费按３％的税率计算营业税，营业税为６元。
    　从上面的分析可以看出，其实电器商场有２００元收入在重复缴税，商场虽然开具４０００元的发票，但除去付给安装公司的２００元，实际只得到３８００元。但是因为其开具了４０００元的发票，就要为２００元的安装费交纳增值税２９元；而安装公司又要因取得２００元安装费而缴纳６元的营业税。

如果把营销和税收筹划结合起来，能为电器商场节省很大一笔税收。
我们来筹划一下：如果商场开具３８００元的发票，那么应计提销项税５５２．１４元；另外２００元由安装公司直接开具２００元的发票给消费者。这样，商场每台空调可省掉２９元的增值税。因为商场在全国许多地方都有连锁店，假如每年销售１０万台空调，那么一年就可节省２９０万元的增值税。获取这么大的收入实际上企业并不需要多么复杂的操作，关键在于企业有没有进行税收筹划。

一个简单的营销环节上发票开具的调整，可以让一年销售量为10万台空调的企业节省税款290万。290万元可以增加企业纯利润。这是很可观的！

可见，企业的税务筹划本质就是一种管理行为是对经营活动的一种调节，使之与税务负担最小化原则相一致。企业的税务筹划科学化和合理化，将改善企业的经营管理，提高劳动生产率，使企业管理向着更深层次和更高水平发展。

 文章来源：润博财税网 文章作者：润博财税网