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jimmydeng

企业内控环境的缺陷与完善

衡点 时间：2005-8-29 9:02:35

企业内部控制是企业管理的重要组成部分，它是企业管理人员在经营管理实践中创造并逐步完善的一系列控制政策和程序的总称。企业内控环境是内部控制整体框架的基础，是有效实施内部控制的保障。鉴于我国当前企业管理的现实需要，笔者认为，企业内控环境是值得深入研究的一个重要课题。 　　一般而言，企业内部控制环境主要包括以下内容：（1）管理思想和经营方式。包括管理层的全部控制意识，如对待经营风险的态度和控制经营风险的方法；对财务报告所持的态度和所采取的行动；对实现预算、利润和其它财务经营目标的强调程度，以及是否为一个人或几个人支配等。（2）组织结构。企业的组织结构是计划、指导和控制经营活动的整体框架。设置合理的组织结构，有利于建立良好的内部控制环境。（3）董事会和审计委员会。董事会监督企业的各种经营活动，审计委员会则监控会计报表。（4）责任授权和划分的方法。责任授权和划分的方法影响到责任如何被传达、如何被理解以及工作人员在执行业务时感觉有多大的责任。如果管理层明确地建立了责任授权和划分的方法，就可以大大增强企业的控制意识。（5）人事政策和实务。良好的人事政策和实务，能确保执行企业政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。（6）管理控制的方法。管理控制方法是管理层对他人的授权使用情况直接控制和对整个公司的活动实行监督的方法的总称。（7）内部审计。内部审计是企业自我独立评价的一种活动，可通过协助管理层监督其他控制政策和程序的有效性，来确保良好控制环境的建立。以上因素构成了控制环境的基本框架。

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从我国企业总的情况看，内部控制环境尚有诸多缺陷，这些缺陷直接影响到企业内部控制的设计和运行。
　　公司治理方面的缺陷：我国公司治理方面的缺陷首先表现为股东大会和监事会的作用难以发挥。股东大会是公司的最高权力机构，但目前股东大会还不足以成为股东行使权力、参与公司治理的场所，许多中小股东的知情权、质询权无从体现，尤其是在国有股或法人股控股的情况下，国有股东和法人股东“一票制胜”，中小股东的权益更得不到切实保护。目前，我国很多上市公司在形式上建立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立。“董事”不“懂事”，经常只是一个虚职；监事会也只是一个受董事会控制的议事机构，起不到监督作用。

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　　管理哲学方面的缺陷：企业内部控制的设计和运行无法超越那些创造、管理与监督制度的人的操守及价值观。管理哲学对于企业内部控制的效率和效果意义重大，直接影响下级员工的道德行为、思维方式和品行。目前，许多企业的高层管理人员缺乏正确的操守及价值观，把公司上市和配股作为“圈钱”的主要手段，“圈钱”成功后都忙于谋私利，把投资人的“血汗”视同儿戏，这样的价值取向影响着各级管理层。另外，有些企业的领导层缺乏正确的经营理念，对各个职能部门的作用不够明确。例如有的高层管理者仅把会计的职能理解为“计数器”，而没有将其视为对企业内部各项活动进行控制的“助推器”；只把会计人员当成记账报账的“工具”，而没有将其视为企业经营决策的“参谋”。

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　　管理哲学方面的缺陷：企业内部控制的设计和运行无法超越那些创造、管理与监督制度的人的操守及价值观。管理哲学对于企业内部控制的效率和效果意义重大，直接影响下级员工的道德行为、思维方式和品行。目前，许多企业的高层管理人员缺乏正确的操守及价值观，把公司上市和配股作为“圈钱”的主要手段，“圈钱”成功后都忙于谋私利，把投资人的“血汗”视同儿戏，这样的价值取向影响着各级管理层。另外，有些企业的领导层缺乏正确的经营理念，对各个职能部门的作用不够明确。例如有的高层管理者仅把会计的职能理解为“计数器”，而没有将其视为对企业内部各项活动进行控制的“助推器”；只把会计人员当成记账报账的“工具”，而没有将其视为企业经营决策的“参谋”。

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　　企业文化方面的缺陷：企业文化是具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。在企业成长过程中，文化对企业产生的许多影响处于行为动机的意识层面之下，以至于文化的作用往往被人们所忽视。但由于文化本身所具有的特性，使其始终以一种不可抗拒的方式影响着企业。目前，我国企业的管理层大多不太重视企业文化建设，没有一个健康的文化氛围，严重制约着企业内部控制机制的有效运行。

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　　控制环境直接影响着企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。我国应针对目前控制的缺陷，认真研究OECD（世界经合组织）关于公司治理的基本原则，借鉴国外公司治理的先进经验，并结合我国国情制定出一套操作性较强的公司治理具体规则。同时应完善独立董事制度，由独立的董事会成员对董事会和经理层的业绩做出客观评价，借以发挥董事会内部的制衡作用，保证董事会的独立公正。为保持超然独立的身份，聘任的独立董事应不是公司当前和以前的高级职员或雇员并且必须与公司没有职业上的关系；与任何执行董事没有密切的私人关系，不是公司董事、监事、高级管理人员的亲戚或生意上的合伙人；不是公司的一个重要的供应商或消费者；不是以个人关系为基础而被推荐或任命，而是通过正式的甄选过程被聘任。另外，完善公司治理还必须尽快建立市场化的、动态的、长期的激励与约束机制，可以考虑给予管理者股票或股票期权，使管理者的目标函数与所有者趋于一致，从而改善双方的“激励相容性”。

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　　一个企业和一个产品都是一种文化的再现，企业应在发展过程中逐步形成具有本企业特点的企业文化。我国企业应结合自身特点，塑造文化，着眼未来，确保企业稳步、持续地发展。与此同时，企业必须建立科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰等人事管理制度；严格制定单位业绩与个人工作表现挂钩的薪酬制度；确保公司职员具备和保证正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力；对重要岗位必须在回避的基础上实行委托制和定期轮换制等，以便内部控制有效运行。
　　完善控制环境是强化企业管理的重要因素，但控制环境的完善也并非一朝一夕能完成的。企业管理层应树立长远意识，具有战略眼光，经过长期的探索和总结，营造出有利于企业发展的控制环境。稿件来源：光明日报

阳关三叠

你至于分成7楼发这个文章?我呸!俺不看了!