[知识风暴第59期]企业实行全面预算的探索
<p><em>正略钧策管理咨询 顾问 朱振锴</em></p><p> 全面预算是企业加强集权管理，实现集团公司对分子公司内部控制的重要手段，是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一，并被越来越多的企业作为开展集团化管理行之有效的突破口。现代全面预算以企业经营目标为出发点，以市场需求的研究和预测为基础，以销售预算为主导，进而产生生产、成本和现金收支等各方面预算，并落实到生产经营对企业财务状况和经营成果的影响，最后以财务预算作为终结。</p><p> 全面预算已经成为管理控制的核心方法，在我国正逐步推广应用。2000年9月国家经贸委发布的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)》明确提出企业应建立全面预算管理制度；2001年4月，财政部发布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》要求企业应当实行财务预算管理制度；2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和实施阶段。但目前在实际工作中，预算管理特别是全面预算管理的推进却是困难重重，很少听到国内有典型的成功案例，这项工作往往成为企业管理者眼中的鸡肋——食之无味、弃之可惜，最终难免失败的结局。</p><p><strong>一、预算出现的主要问题：</strong></p><p> 根据预算实施主要环节，预算经常出现以下问题：<br/>1、预算目标下达</p><p> 企业在下达预算目标时，由于缺乏充足的市场信息或明确的企业发展战略，使得预算目标制定缺乏充分依据。同时，预算目标的制定不够细化，企业难以针对性制定预算进行资源配置，使得预算分配按照“丛林原则”进行分配，难以实现企业经济效益最大化，实现资源的最优配置。</p><p>2、预算编制</p><p> 由于预算最终以财务预算为终结，涉及相关财务专业知识较多，因此，许多企业认为编制预算是财务部的事情，而财务部由于对企业的各方面情况缺乏足够的熟悉，导致企业的预算流于形式，也容易造成各部门虚报预算。同时，预算是企业基础管理的综合反映，而由于我国许多企业支出缺乏明确的标准，因此造成部门编制预算的困难以及部门编制预算随意性较大。</p><p>3、预算执行</p><p> 部分企业编制预算后，经常被搁置一边，没有明确的部门跟踪和控制，缺乏事中控制，使得预算执行逐步偏离预算目标。</p><p>4、预算调控</p><p> 企业预算完善需要长期的过程，而我国许多企业都希望一蹴而就，在预算与实际发生偏差后，不断调整目标，导致预算调整频繁，脱离了预算目标。而且预算成为了领导的意志的体现，没有经过规定的程序和法定的流程，随意调整。</p><p>5、预算考核</p><p> 部分预算针对预算缺乏考核，相对应指标不足或者设置权重设置较低，使得预算考核难以起到应有作用。同时，由于现代市场环境变化，预算的前提发生变化，而企业的考核缺乏动态，最终，使得过程控制失控。</p><p><strong>二、企业实行全面预算的探讨</strong></p><p> 企业在实施全面预算管理时，应当做好实施规划，并考虑到各种可能出现的风险，提前制定应对措施：</p><p>1、前台准备</p><p> 企业应当首先建立明确的战略，并建立起战略研究和分析机制，分析企业所处的生存环境，包括国家宏观政策、行业发展趋势、竞争对手状况等内容，并据此制定企业营销、产品、研发、投资、融资等方面策略及3至5年的发展规划，使得企业发展规划贴近实际，具有一定的先进性和前瞻性。<br/>其次，企业应当建立完善的全面预算制度和明确的预算组织。建立完善的全面预算制度，使得企业预算编制建立起制度保障，明确的预算组织为预算建立起组织保障，实行专人负责，可以明确责任，保证企业预算编制的顺利完成。<br/>明确企业的可承受水平，是编制预算的另一前提要素，明确企业可承受的产品价格、产能、费用和资本性支出等因素，可以使企业针对环境积极调整自身的生产经营战略，主动地适应建立市场和股东需求。</p><p> 企业实用性预算需要企业员工全员参与，而预算编制是专业性较强的工作，因此培训和协调会是必不可少的，通过培训可以进行反复的指导和培训，以深化预算管理理念。通过协调会促进企业信息的沟通，促进全员预算，为预算编制打下良好的基础。</p><p>2、预算编制<br/> 企业在编制预算时，通常都需要设计起适合企业实际情况的预算表格，并且对预算编制的过程进行跟踪，以保证企业能够按时保质的完成预算编制，同时企业在预算编制的过程中，还应当：</p><p> 首先重视预算管理例会制度，预算的编制是企业的综合信息的集中反映，通过预算管理例会可以发现和解决预算编制中出现的许多问题，使得预算能够顺利完成，以确保预算编制完成的及时性。</p><p> 其次制定明确的预算标准，明确费用比率可以使各部门按照相应标准或费用比率进行预算编制，使得预算编制工作便于沟通，并取得认同，使得工作相对容易。<br/> 加强和规范演算编制的控制也是其中重要的工作之一，严格按照预算制度进行预算编制，确保了预算的规范性和统一性。进行预算编制的事中控制，可以确保预算编制的质量和时间的及时性。</p><p>3、后台保障<br/> 确定相应和合理的针对预算的考核指标，可以增强预算编制的执行力，也可以确保各单位认真和仔细地进行预算编制，同时针对考核指标与各单位和部门进行沟通确认，促使了预算的全员性，保证了预算编制的成功。<br/> <br/> 编制适合企业实际和符合企业发展的预算，使企业的战略能够成功的落地，成为了企业发展和壮大的有力基石。</p> 非常值得没有预算经验的人士学习和参考 赞同，非常好！
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